在日常稅務(wù)處理中，納稅人在會(huì)計(jì)處理中運(yùn)用多種表現(xiàn)手法，減少已繳納的稅款；適當(dāng)避免偷稅漏稅的嫌疑。企業(yè)戰(zhàn)略和結(jié)算方式不同，會(huì)計(jì)處理方式也不同。現(xiàn)在，在管理工作實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的各種方式和表現(xiàn)手法，都記錄在本文中，一一列舉。
一、銷售各方面(銷項(xiàng)稅)
有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本(01)對(duì)于發(fā)行的產(chǎn)品，按照“授權(quán)生成制”的原則不按期入賬銷售，而是通過(guò)接受貸款實(shí)現(xiàn)銷售
基礎(chǔ)。其表現(xiàn)是:產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，店家買(mǎi)賣，會(huì)計(jì)不買(mǎi)賣。
(02)原材料的調(diào)撥、研磨不記作“其他業(yè)務(wù)收入”，而是記作“營(yíng)業(yè)外收入”，或者需要研磨掉“應(yīng)付賬款”，不包括“銷項(xiàng)稅”。
(03)以“預(yù)收賬款”方式銷售的產(chǎn)品(有限責(zé)任公司注冊(cè)資本產(chǎn)品)發(fā)行時(shí)，銷售未按期劃轉(zhuǎn)，且賬戶保存多年，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額少于銷項(xiàng)稅額。
(04)制造大型電子設(shè)備的制造企業(yè)不記錄有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的銷售金額。
(05)價(jià)外收入不計(jì)入銷售額，不計(jì)入銷項(xiàng)稅。比如催收、承兌違約時(shí)，多數(shù)企業(yè)在收到違約后增加利息來(lái)沖抵財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(06)“三包收入”不算銷售。產(chǎn)品的“三包”收入，是指產(chǎn)品除了支付給定期保養(yǎng)點(diǎn)的費(fèi)用外，還以一定的費(fèi)率支付商店的“三包”(包括零件)，保修點(diǎn)和商店的賬戶不記為收入，很大一部分零件記為“保管產(chǎn)品”。
(07)廢鐵、廢料不買(mǎi)賣。主要是合金廢料、廢鐵、廢銅、廢鋁、殘次品、舊包裝和固體的制造企業(yè)。這些收入大多是支票收入，是個(gè)體戶獲得的。納稅人將這些收入存入私人賬戶，少部分用于職工福利，比如小賣部補(bǔ)貼，很少用于支付房租，大部分用于日常和送禮。
(08)返利銷售。在資本主義下，營(yíng)銷方式是多變的。返利銷售是為了占領(lǐng)市場(chǎng)，工廠產(chǎn)品低于消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格的個(gè)人利益補(bǔ)償。是產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)的有效途徑，是營(yíng)銷政策的樞紐。主要有兩種方式:一是店鋪銷售一定數(shù)量的產(chǎn)品，按期還清貸款，按一定比例返還支票。第二，退回器皿、新產(chǎn)品或零件。店鋪收到這些支票和器皿后，支票不入賬，沒(méi)有額外的分成收入，更談不上“轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅”，形成賬外管理。
(09)貼現(xiàn)收益。折扣是指折扣和折扣，類似于返利銷售。所有區(qū)別如下:實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)發(fā)生折扣，銷售方式在發(fā)票上注明或通過(guò)再開(kāi)一張紅票體現(xiàn)。根據(jù)法律明文規(guī)定，發(fā)票上注明折扣金額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體錢(qián)包記錄收入，開(kāi)具紅票的，不得抵扣收入。在具體管理工作中，納稅人經(jīng)常使用紅票抵扣收入，抵扣的收入以支票的形式交給購(gòu)買(mǎi)方，購(gòu)買(mǎi)方不記錄價(jià)外收入，導(dǎo)致納稅較少。
(10)銷售金額不記入包裹手續(xù)費(fèi)憑證(一年后)。
(11)從事制造管理和應(yīng)稅勞務(wù)混合銷售的，納稅人選擇對(duì)自己有利的方式買(mǎi)賣，申報(bào)繳納。
(12)如果出售使用過(guò)的人民幣，包括自行車、摩托車、郵輪等。，屬于營(yíng)業(yè)稅，不符合免稅的明確規(guī)定，不按4%的稅率計(jì)算繳納增值稅，但必須記錄業(yè)務(wù)外收入。
(13)為了規(guī)范企業(yè)的收益和收益計(jì)劃，人為因素改變了收益，推遲了已實(shí)現(xiàn)收益的出售。
(14)等價(jià)銷售不記作收入。對(duì)原材料、成品等有長(zhǎng)期投資的企業(yè)。，產(chǎn)品(產(chǎn)品)贈(zèng)送禮品或作為樣品展出，不等于銷售收入，不記銷項(xiàng)稅。
(15)子公司，有多個(gè)子公司，所有涉及增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的業(yè)務(wù)都由子公司審計(jì)，其他允許這樣做的子公司每年向子公司支付一定的租金。
(16)為達(dá)到一般納稅人的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，零星納稅人在年度檢驗(yàn)不符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，會(huì)相互開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，相互支付貨款。但是幾張發(fā)票并沒(méi)有給對(duì)方的業(yè)務(wù)增值，這是部分企業(yè)稅率低的一個(gè)因素。
(17)開(kāi)具的增值稅發(fā)票丟失，開(kāi)具普通發(fā)票，不記錄收入。
二、各方面的進(jìn)項(xiàng)稅
(18)商業(yè)企業(yè)按生產(chǎn)企業(yè)登記認(rèn)定增值稅一般納稅人，并按原材料入庫(kù)單抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是按支付票據(jù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(19)采購(gòu)運(yùn)費(fèi)時(shí)，制造業(yè)沒(méi)有檢驗(yàn)員庫(kù)，或者用出庫(kù)單代替入庫(kù)單申報(bào)抵扣。如果業(yè)務(wù)未能足額支付，則通過(guò)自查進(jìn)行扣款，或者先虛開(kāi)大量支票單據(jù)，然后先加一張“支票”，再由對(duì)方通過(guò)支付支票回來(lái)同時(shí)做扣款的方式為有限責(zé)任公司注冊(cè)資本開(kāi)一張支票單據(jù)。沒(méi)有大量的外部證據(jù)，很難找到確切的業(yè)務(wù)。
(20)利用受到嚴(yán)厲批評(píng)的票據(jù)作為有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的分期付款賬戶，借助現(xiàn)代新技術(shù)多次涂改、復(fù)制為付款票據(jù)，用于騙取扣款。
(21)應(yīng)稅勞務(wù)無(wú)支付申報(bào)抵扣(支付給原材料、水、電、保險(xiǎn)費(fèi))。
(22)社會(huì)福利等非稅收入項(xiàng)目，作為在建工程或單位建設(shè)的原材料，不作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
(23)取得錄入專用發(fā)票時(shí)，投票方與錢(qián)包方不完全一致，票貨和票款申報(bào)并從其他地方扣除。
(24)商業(yè)企業(yè)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，私自抵扣稅款。
(25)多次復(fù)印預(yù)付款單(大額收據(jù))，多次作為付款單申報(bào)扣款。有限責(zé)任公司注冊(cè)資本
(26)交通運(yùn)輸發(fā)票不全，票貨不符，或者取得虛假發(fā)票抵扣的。
(27)為了實(shí)現(xiàn)抵扣目標(biāo)，如果沒(méi)有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，由運(yùn)管辦、客運(yùn)中心、地稅局等單位開(kāi)具發(fā)票抵扣。
(28)鐵路貨運(yùn)發(fā)票(行李票)作為交通運(yùn)輸發(fā)票申報(bào)抵扣。
(29)特別類似于個(gè)別企業(yè)將廢物拖運(yùn)的發(fā)票作為運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)發(fā)票申報(bào)抵扣。
(30)如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失，進(jìn)項(xiàng)稅仍將扣除。
三、各方面的應(yīng)納稅額
(31)代扣代繳稅款多年不繳。
(32)補(bǔ)繳審計(jì)和納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查繳納的增值稅、個(gè)人所得稅后，不進(jìn)行賬戶變更，轉(zhuǎn)出的投入不轉(zhuǎn)出，增加的收入不變更賬戶，造成暗退。有些企業(yè)將逾期增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅。
(33)社會(huì)福利企業(yè)根據(jù)需要轉(zhuǎn)讓購(gòu)買(mǎi)的原材料或出售，但沒(méi)有生產(chǎn)能力，因此移交給原材料在當(dāng)?shù)劁N售，也根據(jù)從美國(guó)進(jìn)口的產(chǎn)品申請(qǐng)退稅。
(34)社會(huì)福利企業(yè)不應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)為反正是退稅，導(dǎo)致稅率低，退稅多。
(35)社會(huì)福利企業(yè)利用白條購(gòu)買(mǎi)運(yùn)費(fèi)，騙取高稅率退稅。
四、企業(yè)個(gè)人所得稅的各個(gè)方面
(36)政府機(jī)構(gòu)和大部分企業(yè)的個(gè)人所得稅劃分模糊，納稅人為了方便只在地租處做稅務(wù)登記。特別是有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本，自2002年實(shí)行50%企業(yè)個(gè)人所得稅以來(lái)，由于國(guó)家和地方稅務(wù)數(shù)據(jù)不共享，2002年申請(qǐng)新執(zhí)照的納稅人并不是都去定額辦稅務(wù)登記的。
(37)企業(yè)收取的承包費(fèi)不記作收入，長(zhǎng)期投資和合營(yíng)企業(yè)的收入和支出不反映在賬戶中，而是在經(jīng)常項(xiàng)目中重復(fù)出現(xiàn)。
(38)購(gòu)買(mǎi)公司股票和票據(jù)的收入不按期轉(zhuǎn)入投資收益。
(39)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取已付租金。
(40)大型裝修、裝修費(fèi)用、待攤費(fèi)用不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)攤銷。
(41)如多計(jì)工資，盈余將于2008年上繳部門(mén)。
(42)單位不繳納統(tǒng)籌基金的，計(jì)提的統(tǒng)籌基金多年不繳納。
(43)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)用地，準(zhǔn)備擴(kuò)建，將農(nóng)用地作為人民幣計(jì)提折舊。
(44)超額人民幣和流動(dòng)資產(chǎn)不被其他公司處理。
(45)白條交水電費(fèi)。
(46)購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票者的賬戶。
(47)所得稅收入租金應(yīng)由一人承擔(dān)——他人。
(48)部門(mén)分擔(dān)下級(jí)費(fèi)用，下級(jí)只支付買(mǎi)賣匯票，無(wú)原始憑證。
(49)郵局、電信公司收取的郵政、電話費(fèi)不按明確規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，給客戶加蓋白條和代收代付保證金。
(50)非自有單位發(fā)票和稅務(wù)收據(jù)的報(bào)銷。
(51)買(mǎi)賣票據(jù)報(bào)銷較多，但原始憑證金額較小。
(52)購(gòu)買(mǎi)人民幣計(jì)入費(fèi)用，或?qū)⑷嗣駧欧纸獬赏镀比沼浻?jì)入費(fèi)用。
(53)在建工程的貸款利息應(yīng)記作管理費(fèi)用或財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(54)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，必須從凈利潤(rùn)中扣除人員傷亡。
(55)流動(dòng)資產(chǎn)的傷亡，必須在地租核定后作為業(yè)務(wù)外費(fèi)用入賬，涉及增值稅的部分不作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
(56)支出收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，必須計(jì)入資產(chǎn)準(zhǔn)備金或赤字準(zhǔn)備金。
(57)業(yè)務(wù)費(fèi)用和報(bào)酬超過(guò)有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本，然后放在其他課程有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本中，如利息、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、危害補(bǔ)貼等。
(58)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，純利潤(rùn)Stearns三個(gè)新項(xiàng)目的費(fèi)用(產(chǎn)品、技術(shù)、新工藝的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi))。
(59)校辦企業(yè)、社會(huì)福利企業(yè)認(rèn)證不年檢，申請(qǐng)減免個(gè)人所得稅。
(60)稅務(wù)稽查增加的收入金額屬于時(shí)間差，只補(bǔ)稅不調(diào)賬，造成暗退。
掌握了支付的技巧，你就是一個(gè)簡(jiǎn)單的小專家！具體內(nèi)容邊肖給大家講下幾個(gè)支付技巧，美其名曰:支付準(zhǔn)備，不準(zhǔn)備，不知道，有限責(zé)任公司注冊(cè)資本準(zhǔn)備愕然，原來(lái)這么多簡(jiǎn)單的，大家看看。
首先，申報(bào)無(wú)業(yè)務(wù)
企業(yè)納稅申報(bào)是責(zé)任，不管企業(yè)有沒(méi)有納稅。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N因素沒(méi)有納稅，比如企業(yè)在編制過(guò)程中；企業(yè)處于免稅期；企業(yè)處于清算狀態(tài)；清算尚未結(jié)束；由于管理不完善，企業(yè)未能支付收入或利潤(rùn)。只有這些。企業(yè)可能沒(méi)有納稅義務(wù)，但必須如期繳納有限責(zé)任公司注冊(cè)資本納稅申報(bào)表。免稅申報(bào)是零申報(bào)。零聲明只是一個(gè)很簡(jiǎn)單的程序。一個(gè)很簡(jiǎn)單的程序，如果不同時(shí)辦理，就會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)違反。
第二，看損失是否長(zhǎng)久
企業(yè)的制造步驟中有各種消耗，其中一部分輸入原材料被消耗，一部分產(chǎn)品形成。增值稅中，長(zhǎng)期損失的投入可以扣除，但非正常傷亡的投入不能扣除，應(yīng)轉(zhuǎn)出。所以企業(yè)長(zhǎng)期消費(fèi)和長(zhǎng)期非正常消費(fèi)的劃分是非常重要的。
在我公司煉油廠，由于高溫，部分原料揮發(fā)，庫(kù)存造成人員傷亡。稅務(wù)人員認(rèn)為是管理不善造成的，屬于非正常傷亡。這也是誤判。熱天是一種自然天氣狀況，屬于長(zhǎng)期磨損范圍。怎么能說(shuō)是非正常傷亡呢？不熟悉稅收法規(guī)的人會(huì)認(rèn)出來(lái)。
三、專業(yè)人員如下
稅收法規(guī)有一般的明確規(guī)定，各企業(yè)對(duì)類似情況也有類似的明確規(guī)定。如果不理解自己企業(yè)類似的明確規(guī)定，企業(yè)也要承擔(dān)責(zé)任。
出售普通商品的稅率為17%，出售基本米和二手商品有稅收優(yōu)惠。如果你用17%的稅，你會(huì)付出更多。本質(zhì)上你自己企業(yè)的稅收制度要徹底熟悉，不懂就吃虧！
四、適用的稅收產(chǎn)品
增值稅第二條明確規(guī)定，圖書(shū)館銷售使用13%的稅收。只要企業(yè)是一般納稅人，賣圖書(shū)館的稅就是13%。但有些公司，也是賣圖書(shū)館的，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求公司繳納17%。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)？稅務(wù)人員解釋:公司打印庫(kù)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%。公司申請(qǐng)13%稅，不交13%扣17%？稅收平衡怎么樣？
稅收的使用與產(chǎn)品有關(guān)，但與投入無(wú)關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員給出的解釋，一定要三思，否則永遠(yuǎn)聽(tīng)進(jìn)去，付出代價(jià)。
第五，巧妙地處理財(cái)產(chǎn)稅
任何一個(gè)收取有限責(zé)任公司注冊(cè)資本溢價(jià)的人都知道，12%的房產(chǎn)稅是比較輕的。收到地價(jià)并繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅后，只剩下12%的房地產(chǎn)凈利潤(rùn)，這往往會(huì)減少管理者的收入。這時(shí)候你可以考慮地價(jià)是否可以分解，房產(chǎn)稅針對(duì)的是出租房產(chǎn)征收的稅，合同可以最小化分解，也就是租金、場(chǎng)地租賃費(fèi)、電子設(shè)備租賃費(fèi)等。應(yīng)該分開(kāi)并與客戶簽訂新的協(xié)議，只需支付房產(chǎn)稅的租金，就可以達(dá)到節(jié)稅的目的。
第六，不完整的膳食是商務(wù)招待
我們國(guó)家是個(gè)點(diǎn)心地獄。大家都喜歡通過(guò)派對(duì)文化來(lái)交流。碰個(gè)盤(pán)子，什么都好辦。
稅收對(duì)接待客戶的費(fèi)用有限制。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)往往把聚會(huì)等同于接待客人。在公司之外，對(duì)于當(dāng)事人來(lái)說(shuō)有各種各樣的因素。年初，員工聚會(huì)；會(huì)議期間，政府部門(mén)宣講；員工是新來(lái)的，吃歡迎餐；員工離職，吃告別飯。這些顯然與接待客戶無(wú)關(guān)，所以用餐不一定是用來(lái)接待客戶的。
所以，公司外的各種聚會(huì)都要記錄下來(lái)，分類到不同的費(fèi)用項(xiàng)目中，不希望一看到飯局就被當(dāng)成商務(wù)招待，對(duì)公司的支付造成負(fù)面影響。就就餐情況而言，可分為:接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、加班餐費(fèi)、福利費(fèi)、工會(huì)組織費(fèi)等。劃分這些課程時(shí)，要附上充分的依據(jù)作為支持，計(jì)入不同的課程費(fèi)用后，可以從凈利潤(rùn)中扣除相應(yīng)的部分。
七、做功德也講究
企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)著一種社會(huì)法律責(zé)任。每當(dāng)遇到自然災(zāi)害，作為一個(gè)有法律責(zé)任的實(shí)業(yè)家，他們都會(huì)熱衷于慈善事業(yè)，捐款捐物，可能性是公益。
做功德也和付出有關(guān)。企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金和器皿可能涉及等價(jià)銷售，需要繳納增值稅。所以捐贈(zèng)的時(shí)候，要考慮前面的稅負(fù)；第一，捐贈(zèng)要適當(dāng)進(jìn)入成本和費(fèi)用，也要滿足納稅前提，包括通過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和管道捐贈(zèng)。如中央政府行政機(jī)關(guān)、中華人民共和國(guó)民政部、慈善機(jī)構(gòu)、依照法律法規(guī)明確規(guī)定接受捐贈(zèng)的證明文件等。不符合要求的，捐贈(zèng)后不能進(jìn)入成本，結(jié)果要繳納35%的個(gè)人所得稅。這個(gè)功德太大了。
八、合同無(wú)效并已支付
有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同，也喜歡換。簽完之后發(fā)現(xiàn)不行，然后就作廢了。簽合同就要交稅，即使合同無(wú)效。比如公司這個(gè)月簽了合同，在備案的時(shí)候交了稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了合同，沒(méi)有簽字。由于稅款已經(jīng)支付，無(wú)法退還，作廢的合同導(dǎo)致多繳稅款。
還有一個(gè)就是改合同。如果合同金額增加，就要交稅。合同金額減少，不退稅
所以，如果合同額度一時(shí)無(wú)法確定，先簽訂額度未定的合同，確定額度后再追加，避免多繳稅款。