了解[R&D費用加扣除]的關鍵知識
定義及依據(jù)
根據(jù)稅法規(guī)定，在開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用實際發(fā)生額的基礎上，增加一定比例作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策.
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例
實例解析
A公司今年的年銷售收入為8000萬元，企業(yè)成本、稅費(不含企業(yè)所得稅)合計7000萬元，其中收集后的研發(fā)費用合計400萬元。
請問：A公司在加計比例調整前后和不做加計扣除的情況下，各要交多少企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅=應納稅所得額適用稅率
不做加計扣除：企業(yè)所得稅=(8000-7000)x25 %=250萬
加計比例50%：
企業(yè)收入=[8000-(7000 400 x50 %)]x25 %=200萬
加計比例75%
企業(yè)所得稅=[8000-(7000 400 x75 %)]x25 %=175萬
研發(fā)項目計劃書
一、確定研發(fā)項目方向
參考高企八大技術領域
電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高科技服務、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進制造與自動化
科技成果產出
A.新技術、新工藝和新產品
專利、軟件版權、集成電路的布局和外觀等
二、立項依據(jù)
國內外現(xiàn)狀、水平及發(fā)展趨勢
項目開發(fā)的目的和意義
該項目可促進該相關行業(yè)的領先技術和工藝
項目的市場前景
三、開發(fā)內容和目標
項目主要內容、目標和關鍵技術
主要技術指標或經濟指標
四、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎
承接項目的優(yōu)勢(人才、設施等。)
五、計劃進度
包括研究總周期、年度計劃進展和取得的階段性成果
六、經費預算
項目總投入預算(企業(yè)自籌和政府補貼)
研發(fā)費用歸集
R&D費用主要分為以下八類
一、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員人工費用
工資和薪金
津貼和補貼
加班費、獎金和年終加薪
二、研發(fā)活動直接投入的費用
原材料、半成品、燃料和動力成本的直接消耗
不符合固定資產標準的模具、樣品、樣機和一般測試方法的采購成本
工藝設備開發(fā)和制造成本、設備調整和檢驗成本以及試生產檢驗成本
用于R&D活動的儀器和設備的簡單維護費
三、折舊費用與長期待攤費用
專門用于R&D活動的儀器和設備的折舊或租賃費
R&D儀器設備改造和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用
四、專門用于研發(fā)活動的無形資產攤銷費
研發(fā)軟件
專利
非專利發(fā)明(技術)
許可證、專有技術、設計計算方法等專有技術發(fā)生的攤銷費用。
五、設計費用
新產品設計費、新工藝調整配方費
設計過程、技術規(guī)格和操作特性等發(fā)生的其他費用。
六、勘探、開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費
七、研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費
八、與研發(fā)活動直接相關的其他費用
研發(fā)方式分類
研發(fā)項目分為自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類.
委托開發(fā)：企業(yè)委托其他單位開發(fā)的R&D費用，符合條件的由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除支付。
對于委托開發(fā)項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況,另有規(guī)定的，不得扣除委托開發(fā)項目的費用。
合作開發(fā)：,企業(yè)聯(lián)合開發(fā)的符合要求的項目，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除.開發(fā)
根據(jù)生產經營和科技發(fā)展的實際情況，集中開發(fā)：企業(yè)集團技術要求高，投資金額大，需要集團公司其實際發(fā)生的研究開發(fā)費 , 可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤.開發(fā)
企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應提供集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同，協(xié)議或合同應明確規(guī)定研發(fā)項目各方的權利和義務、費用分攤方式等。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。
企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，應當按照權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。企業(yè)集團集中研發(fā)項目實際發(fā)生的研發(fā)費用
企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團總公司負責編制項目建議書、研發(fā)費用預算表、最終決算