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小規(guī)模納稅人增值稅計算(小規(guī)模銷售金額發(fā)票怎么計稅)
2021-06-25 08:58:02

我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,小規(guī)模增值稅納稅人和特定增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供服務(wù)時,采用簡單的計稅方法,按照銷售額和征收率計算繳納增值稅,不能抵扣進(jìn)項稅額。

其中,小規(guī)模納稅人

的征收率經(jīng)過幾次調(diào)整后統(tǒng)一為3%

,而適用于簡單計稅方式的

增值稅特定一般納稅人6%、5%、4%和3%

的征收率并存

小規(guī)模納稅人不一定按3%的征收率繳納增值稅

小規(guī)模納稅人是指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),且核算不完善,不能按規(guī)定報送會計資料的納稅人?!皶嫼怂悴煌晟啤笔侵冈鲋刀惖匿N項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額不能正確計算。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法,應(yīng)納稅額是指按照銷售額和增值稅率計算的增值稅。

說到稅率,大家會覺得普通納稅人的稅率復(fù)雜多了,小規(guī)模納稅人的稅率方便多了。但要特別注意的是,小規(guī)模納稅人并不一定所有的稅都使用3%的稅率,根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型使用不同的稅率,所以大家一定要多注意以下內(nèi)容。

征收率3%和2%

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定,小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

5%征收率

國家稅務(wù)總局2016年第47號公告規(guī)定:

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局公告(2016) 《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》號第四條:出租房地產(chǎn)的小規(guī)模納稅人按以下規(guī)定繳納增值稅:

1.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

2.其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

總結(jié)一下,就是一般來說小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%的征收率征收增值稅;小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%;小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等,可以選擇差額征收,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

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